Содержание
Большинство современных организаций имеют собственные сайты. Делятся новостями, информацией о компании и работают с клиентами. Удобство страничек в Интернете сложно недооценить – одновременно на сайте может взаимодействовать несколько десятков тысяч человек. Это размах большого торгового центра, но ведь проще содержать один сайт, чем огромное офисное помещение.
Но здесь есть свой камень преткновения – сайт нельзя потрогать, его не примут в качестве оплаты поставщики продукции. И как провести его по бухгалтерским отчетам, как отразить в налоговых документах? Об этом мы и поговорим в этой статье.
Об исключительных правах на сайт
Первая же проблема, с которой сталкивается бухгалтер при оформлении документации – вопрос о владении исключительными правами на сайт. Нюанс состоит в том, что в зависимости от обладания правами сайт либо признается нематериальным активом, либо списывается в статью расходов.
Нематериальный актив (НМА) – если вместе с сайтом компания приобрела права на него, а если таких прав нет, то отражение сайта в НМА запрещено по закону. При этом, затраты на сайт в отчетности указать придется. В остальных случаях бухгалтер отображает сайт в виде НМА, хотя для этого придется приложить некоторые усилия.
Узнать, кто является владельцем сайта, просто. В шапке договора на исполнение работ обычно прописывают, кто является обладателем исключительных прав. Если написано, что компания заключила договор на отчуждение исключительных прав на произведение, то владельцем сайта является заказчик. Если же в договоре указано, что речь идет о праве использования произведения, то права на сайт остаются за разработчиком.
Случается, что в шапке подобной информации не указано, тогда бухгалтеру вместе с юристом необходимо внимательно изучить каждый пункт договора. Если никаких упоминаний о правах нет совсем, то по умолчанию они переходят заказчику сайта – это прописано в 1 пункте статьи 1296 Гражданского кодекса РФ.
Сайт не может быть указан, как нематериальный актив, если права на него принадлежат заказчику не целиком. Встречаются случаи, когда сайт представляют совокупностью программы и контента. Права на контент обычно передаются заказчику, а вот сайт может остаться собственностью разработчика. Поэтому договор нужно читать очень внимательно. Если все хорошо, то сайт переходит к заказчику – регистрировать этот НМА нигде не нужно, если на то нет никакого желания. И для того, чтобы отразить сайт в налоговой отчетности никакие разрешающие документы бухгалтеру не понадобятся.
Расчет стоимости сайта
Отдельная головная боль бухгалтера – расчет стоимости будущего сайта. Понятно, что разные разработчики просят за свои услуги различную плату. Люди, работающие с финансами, знают, что конечная стоимость складывается из цены на каждую отдельную услугу. И на рекламу вестись не стоит, обычно там указывают минимальную тарифную ставку. В процессе разработки добавляются новые услуги, поэтому стоимость НМА вырастает в геометрической прогрессии. Чтобы не оказаться обманутым, нужно знать основные статьи расходов:
- разработчики всегда требуют предоплату, потому что перед созданием сайта они вынуждены приобрести доменное имя и оплатить хороший хостинг – большинство за свой счет делать этого не станет (хотя есть исключения);
- большинство сайтов работают на системах управления контентом (CMS), и некоторые из них – платные;
- в договоре прописывается необходимый функционал, работающий при помощи плагинов – за некоторые также придется заплатить;
- раскошелиться придется на интеграцию сайта с необходимыми платформами для бухучета и взаимодействия с клиентами;
- плату взимают за приобретение лицензионных систем защиты сайта, но это оговаривается в индивидуальном порядке.
Стоит отметить, что некоторые сайты разрабатываются индивидуально и с нуля. Такие страницы стоят дороже, так как разработчикам придется писать код полностью без использования готовых частей. Заплатить придется дизайнерам за оригинальный внешний вид и корпоративный стиль. Наполнение контентом возможно поручить специализированным компаниям, это существенно сэкономит ваше время. Желательно проконсультироваться с разработчиками, чтобы по незнанию не приобрести бесполезный функционал. Профессионалы всегда объясняют нужность своих технических решений, поэтому не стоит стесняться обращения за разъяснениями.
Сроки полезного использования сайта
Ни в одном документе не сказано, на какой срок сайт передается заказчику. Оговаривается только дата, когда нужно вносить плату за хостинг и доменное имя. Поэтому если требуется установить срок полезного использования, руководитель организации оговаривает это в приказе за личной подписью. Обычно это нужно в тех случаях, когда сайт признают нематериальным активом – на такой сайт возможно начисление амортизации. Но здесь не все так просто – при отсутствии официально прописанного срока полезного использования, амортизация происходит из расчета в 10 лет. Это указано в во втором пункте статьи 258 Налогового Кодекса России.
При проверке компании налоговики непременно укажут на этот пункт, поэтому бухгалтеру нужно приготовиться приводить контраргументы. Срок полезного использования в данном случае установлен предприятием, поэтому применение десятилетнего срока амортизации недопустимо. Гораздо проще, если сайт не признают НМА, тогда финансы на его создание спишут в затраты – в этом случае установленные сроки помогут правильно списывать будущие расходы. Учитывайте, что минимальный полезный срок использования для программных продуктов составляет не менее двух лет.
Сроки регулярно нужно корректировать и проверять, но только в том случае, если у компании остается возможность получать финансовые выгоды.
Расходы на сайт в бухгалтерском учете
В Налоговом Кодексе указано, что нематериальным активом признается только тот сайт, на разработку ресурса затрачено более 100 тысяч рублей. В бухгалтерском учете этот порог ниже – 40 тысяч. Эти затраты бухгалтер относит к 08 счету с указанной детализацией 5 субсчета. Перед первым запуском бухгалтер переносит проводку на 04 счет, а при амортизации нужно задействовать счет 05. Здесь нужно учитывать, что амортизация начисляется только при возможности достоверной установки эксплуатационного срока.
Нематериальные активы и амортизация сайта в бухгалтерском учете
Основные условия для признания сайта нематериальным активом:
- полное владение исключительными правами;
- затраты не менее 20 тысяч рублей;
- установленный срок полезного использования не менее одного года;
- наличие документов, подтверждающих владение сайтом;
- ресурс приносит экономическую выгоду.
Лишь после точного определения, является ли сайт НМА, уже возможно приступать к списанию расходов. Процесс начинается со следующего месяца после размещения Интернет-ресурса на хостинге. Поэтому решение о признании сайта НМА нужно принимать оперативно, в это случае потребуется оформление разрешающих документов.
К первой-седьмой группе амортизации сайт относится в том случае, если срок полезного использования ресурса составляет не больше 20 лет. Для бухгалтера это удобно тем, что возможно выбрать и нелинейный, и линейный способ налогового учета – на выбор специалиста. Отсчет нужно вести с момента ввода срока сайта в эксплуатацию, так как разработка сайта может длиться месяцами. Часто подобные проблемы возникают, если сайт разрабатывается собственными силами – начинающие разработчики считают, что это просто (ошибочное мнение).
Сайт относят к восьмой-десятой группе амортизации сайт относят в тех случаях, когда установленный срок полезного использования превышает 20 лет. В этом случае используется только линейный способ налогового учета. В бухгалтерском же учете можно выбрать любой из трех удобных методов – уменьшаемого остатка, линейный, либо списывания стоимости пропорционально объемам продукции или работ. Чтобы максимально приблизить бухгалтерский отчет к налоговому, организациям рекомендуется использовать одинаковые методики амортизации нематериального актива.
Как списать деньги за сайт
Если сайт не соответствует критериям признания ресурса нематериальным активом, то придется подумать над тем, как списать затраты на создание Интернет-странички. Бухгалтер должен указать расходы на сайт в качестве части текущих затрат. В налоговом учете предлагается сразу два пути решения проблемы: сумму затрат постепенно разделяют на несколько периодов, либо списывают сразу. Последний вариант единовременного признания расходов считается самым выгодным для большинства компаний, хотя подвергает организацию определенным рискам.
В 26 подпункте 1 пункта статьи 264 Налогового Кодекса прописано списание расходов на покупку программного обеспечения, а также баз данных. Единовременное списание средств подходит организациям, которые относят подобные расходы к косвенным затратам – их отражают только один раз. Одномоментное списание большинство специалистов считают наиболее приемлемым и удобным для оформления затрат на разработку сайта.
Налоговики же считают верным постепенное списание доходов – такой способ для компании не выгоден, но зато гарантирует отсутствие проблем с налоговыми органами. Осторожные и начинающие бухгалтеры также отдают предпочтение этому методу.
А вот в бухгалтерском отчете альтернативы нет, так ка все затраты должны списываться по 97 счету «Расходы будущих периодов», если проследить точную связь между расходами и полученной прибылью. Пока идет полезный срок использования, бухгалтер указывает расходы в виде затрат на продажу. Также эти средства возможно прописать в виде оплаты общехозяйственных нужд. Предпочтительнее выбирать один и тот же способ списания – большинство проверяющих не будут обращать внимание на такое нарушение при списании денег в бухгалтерском отчете. Зато можно будет не использовать ПБУ 18/02.
О расхождениях, доменах и хостингах
Встречаются и другие ситуации – компания получает полные исключительные права на сайт, но его стоимость ниже 20 тысяч рублей. В такой ситуации лучше всего от требований бухучета лучше не отступать – даже если расхождение с налоговым отчетом будет, в балансе лучше указать сайт в виде нематериального актива. Правда, это спровоцирует возникновение отложенного налогового обязательства и налогооблагаемой временной разницы.
Исключительные права на систему управления контентом всегда принадлежат разработчику. Пользователь покупает только лицензионный ключ. В таком случае стоимость ключа относится к расходам на нематериальный актив, а последующие затраты относят к текущим. Если изначально НМА отнесли к текущим расходам, то и с ключами стоит поступить точно так же. Система управления контентом чаще всего относится к той же статье расходов, что и сам сайт. Если система является мультидоменной и подходит сразу для нескольких сайтов, то затраты на платформу в таком случае считаются в виде расходов на самостоятельное отдельное программное обеспечение.
Небольшим компаниям невыгодно содержать собственные сервера, поэтому приходится арендовать место на серверах хостинга. За услуги провайдера вносится ежемесячная плата, ее размер зависит от установленного тарифного плата. В бухгалтерском учете подобные затраты прописываются в виде коммерческих расходов, аналогичных другим видам деятельности организации. В налоговой отчетности эта статья расходов включается в список затрат на производство и реализацию.
Заключение
Качественный сайт – визитная карточка организации. Для некоторых видов деятельности сайт даже является лицензионным требованием. Бухгалтеру важно знать, как правильно распределять расходы на создание Интернет-ресурса и избежать проблем с налоговой инспекцией. Работа с нематериальными активами сродни искусству, но при правильном использовании сайт начнет приносить доход и увеличит поток клиентов. Это грамотное вложение финансовых средств компании, поэтому при работе с НМА бухгалтер должен быть во всеоружии.